Mezi jednotlivými státy se uzavírají mezinárodní smlouvy, které pomáhají zlepšit obchod a investice a zabránit dvojímu zdanění. Tyto smlouvy mají přednost před českým zákonem, pokud jsou schválené, ratifikované a vyhlášené.
Proto mohou snadno zahraniční společnosti podnikat na území ČR prostřednictvím svého odštěpného závodu. To znamená, že nezaloží dceřinou společnost, ale jen si zde zřídí určité místo disponující majetkem a lidskými prostředky – odštěp(e)ný závod.
Tyto mezinárodní smlouvy určují, který stát má právo příjem zahraniční společnosti zdanit a jakým způsobem se vyloučí dvojí zdanění. Obecně se daňová povinnost vztahuje pouze na příjmy, které lze přičíst konkrétnímu místu, kde zahraniční společnost provozuje své podnikání v ČR (stálá provozovna). Nicméně, existují i příjmy, které nelze přičíst do stálé provozovny, a na ty se daňová povinnost nevztahuje.
Zahraniční společnost může prostřednictvím odštěpného závodu provádět veškeré činnosti, na které má povolení.
Odštěpný závod přitom může vykonávat činnosti:
- Bez daňové povinnosti: zisky nelze přičíst stálé provozovně
- S daňovou povinností
Příklad činností bez daňové povinnosti:
Společnost T se sídlem ve Velké Británii obchoduje se solárními panely. Některé české montážní společnosti kupují od T její zboží, které objednávají online. Společnost T zřídila v ČR odštěpný závod provozující operativní/konsignační sklad, kde si české společnosti vyzvedávají objednaní zboží dovezené společností T do ČR a kde drží nezbytné zásoby. Úkolem skladu je výhradně spravovat zásoby zboží patřícího britskému podniku a pokud si ho podnik nedokáže vyzvednout, dodat mu ho dopravní službou. Sklad nemá žádné vlastní prodejní, servisní nebo jiné aktivity. Celkové režijní náklady jsou hrazeny společnosti T.
Hlavní výhodu představuje komplexnější daňová a právní situace: Odštěpný závod vytváří složitější daňovou a právní situaci pro třetí strany, zároveň nemusí splňovat všechny požadavky a předpisy v České republice. Jsou to právě mezinárodní smlouvy, které poskytují zahraničním společnostem dodatečná práva, která mají přednost před českou legislativou a tu pak nelze podle Nejvyššího správního soudu nepoužít, a to ani podpůrně.
Zahraniční společnosti na základě svého usazení mimo ČR mají neomezené daňové povinnosti vůči svému domácímu státu, ale jen omezené daňové povinnosti ke státu, kde vykonávají svoji činnost. Správce daně hostujícího státu má proto jen omezená daňová práva vůči zahraniční společnosti.
Na zisky, které lze přičíst stálé provozovně, se vztahuje sazba daně 15 %.
